In einem Grundsatzentscheid zur Umsatzabgabe hat das Bundesgericht k\u00fcrzlich gekl\u00e4rt, ob Aktienzuteilungen im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungspl\u00e4nen (RSU\/PSU) als entgeltliche Transaktionen im Sinne von Art. 13 Abs. 1 Stempelgesetz (StG) zu qualifizieren sind. Die Antwort f\u00e4llt eindeutig aus: Ohne Entgelt keine Umsatzabgabe.<\/p>\n
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Im Rahmen von RSU- oder PSU-Pl\u00e4nen erwerben Mitarbeitende Aktien ihrer Arbeitgeberin. In der Praxis vertrat die Eidgen\u00f6ssische Steuerverwaltung (ESTV) teilweise die Auffassung, solche Zuteilungen k\u00f6nnten der Umsatzabgabe unterliegen, da Mitarbeitende Arbeitsleistungen erbringen und im Gegenzug Aktien erhalten. Streitig war damit, ob diese Vorg\u00e4nge als entgeltlicher Erwerb im stempelabgabenrechtlichen Sinn zu gelten haben.<\/p>\n
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Das Bundesgericht h\u00e4lt fest, dass eine umsatzabgabepflichtige Transaktion zwingend eine konkrete Gegenleistung voraussetzt. Erforderlich ist ein unmittelbarer Konnex zwischen dem Titeltransfer und einer vom Erwerber erbrachten Leistung, namentlich einer Zahlung oder einer gleichwertigen Gegenleistung.<\/p>\n
Im zu beurteilenden Fall stellte das Gericht insbesondere fest:<\/p>\n
Damit fehlt es an der f\u00fcr eine entgeltliche \u00dcbertragung erforderlichen engen Verbindung zwischen einer Leistung des Mitarbeitenden und dem Erwerb der Aktien. Eine allgemeine Arbeitsleistung, wie sie jedem Arbeitsverh\u00e4ltnis inh\u00e4rent ist, gen\u00fcgt hierf\u00fcr nicht.<\/p>\n
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Zwar k\u00f6nnen Mitarbeiteraktien einkommenssteuerlich als Lohnbestandteil qualifizieren und entsprechend der Einkommenssteuer unterliegen. Diese Qualifikation ist jedoch nicht auf das Stempelabgabenrecht \u00fcbertragbar. F\u00fcr die Umsatzabgabe ist ausschliesslich massgebend, ob eine entgeltliche Gegenleistung im Sinne von Art. 13 Abs. 1 StG vorliegt \u2013 was das Bundesgericht vorliegend verneint.<\/p>\n
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Mit Mitteilung 029-S-2026 vom 5. Februar 2026 hat die ESTV die bundesgerichtliche Rechtsprechung \u00fcbernommen. Sie h\u00e4lt nun ausdr\u00fccklich fest, dass Aktienzuteilungen im Rahmen von RSU- und PSU-Pl\u00e4nen grunds\u00e4tzlich nicht der Umsatzabgabe unterliegen, sofern keine entgeltliche Gegenleistung des Mitarbeitenden besteht. Die angepasste Praxis gilt r\u00fcckwirkend ab Ver\u00f6ffentlichung des bundesgerichtlichen Urteils.<\/p>\n
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Autoren: Reto Sutter<\/a><\/p>\n <\/p>\n In einem Grundsatzentscheid zur Umsatzabgabe hat das Bundesgericht k\u00fcrzlich gekl\u00e4rt, ob Aktienzuteilungen im Rahmen von Mitarbeiterbeteiligungspl\u00e4nen (RSU\/PSU) als entgeltliche Transaktionen im Sinne von Art. 13 Abs. 1 Stempelgesetz (StG) zu qualifizieren sind. Die Antwort f\u00e4llt eindeutig aus: Ohne Entgelt keine Umsatzabgabe. Ausgangslage Im Rahmen von RSU- oder PSU-Pl\u00e4nen erwerben Mitarbeitende Aktien ihrer Arbeitgeberin. In […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1622,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4945","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-unkategorisiert"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4945","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4945"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4945\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4948,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4945\/revisions\/4948"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/1622"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4945"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4945"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.arbeitsrecht-aktuell.ch\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4945"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}Weitere umfassende Informationen zum Arbeitsrecht finden Sie\u00a0hier<\/strong><\/a>.<\/h4>\n
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